프리랜서 종합소득세 계산 구조

 

프리랜서 종합소득세 계산 구조, 예시로 한눈에 보기

3.3% 원천징수로 용역대가를 받는 프리랜서라면 매년 5월 종합소득세 신고 시즌마다 세금이 얼마나 나올지 계산은 어떡해 결정되어 납부 또는 환급을 받게 되시는건지 예시를 통하여 설명드립니다.

경비를 어떻게 적용하느냐, 공제 항목을 얼마나 챙기느냐에 따라 납부세액이 크게 달라집니다. 계산 구조를 보시고 참고해보세요.

1. 종합소득세 계산 구조

단계	항목	설명
①	총수입금액	한 해 동안 받은 용역대가 전체
②	필요경비	수입을 얻기 위해 사용한 비용
③	소득금액	총수입금액 - 필요경비
④	소득공제	인적공제, 국민연금, 노란우산공제 등 차감
⑤	과세표준	소득금액 - 소득공제 = 세금 매기는 기준 금액
⑥	산출세액	과세표준 × 세율
⑦	세액공제·감면	연금계좌, 보험료, 의료비 등 차감
⑧	결정세액	산출세액 - 세액공제·감면
⑨	기납부세액	용역대가 수령 시 공제된 3.3%
⑩	최종 납부(환급)세액	결정세액 - 기납부세액 → 플러스면 납부, 마이너스면 환급

2. 종합소득세 세율표 (2025년 귀속)

과세표준	세율	누진공제
1,400만 원 이하	6%	-
1,400만~5,000만 원	15%	126만 원
5,000만~8,800만 원	24%	576만 원
8,800만~1.5억 원	35%	1,544만 원
1.5억~3억 원	38%	1,994만 원
3억~5억 원	40%	2,594만 원
5억 초과	45%	3,594만 원

세율은 전체 소득에 한꺼번에 적용되는 게 아니라 구간별로 나눠서 적용되는 누진세율 구조입니다.

3. 예시 1 - 프리랜서 단독 사업소득자 (총수입 5,000만 원)

항목	경비율 적용	장부 기장신고	해석
총수입금액	50,000,000원	50,000,000원	용역대가로 받은 수입 전체
주요경비	-	15,000,000원	실제 지출한 필요경비
기준경비율	8,500,000원	-	국세청 안내문에 명시된 경비율 적용 (본 예시 17%)
소득금액	41,500,000원	35,000,000원	총수입 - 경비
인적공제 (본인)	△1,500,000원	△1,500,000원	본인 기본공제 150만 원
국민연금	△2,000,000원	△2,000,000원	납부액 전액 공제
노란우산공제	△3,000,000원	△3,000,000원	소득 4천만~1억 한도 300만 원
과세표준	35,000,000원	28,500,000원	세금 매기는 기준 금액
산출세액	3,990,000원	3,015,000원	15% × 과세표준 - 누진공제 126만 원
연금계좌세액공제	△750,000원	△750,000원	연금저축·IRP 5,000,000원 × 15%
결정세액	3,240,000원	2,265,000원	최종 확정 세금
기납부세액	△1,650,000원	△1,650,000원	용역대가 수령 시 공제된 3.3% (50,000,000원 × 3.3%)
최종 납부세액	1,590,000원	615,000원	추가 납부 금액

같은 수입이라도 경비 적용 방식에 따라 납부세액이 다르게 나옵니다.

4. 예시 2 — 프리랜서 + 근로소득 합산 (총수입 5,000만 원 + 근로 2,000만 원)

항목	경비율 적용	장부 기장신고	해석
프리랜서(수입금액)	41,500,000원	35,000,000원	용역대가 수입 - 지출필요경비
근로소득금액	11,750,000원	11,750,000원	총급여 2,000만 원 - 근로소득공제
종합소득금액	53,250,000원	46,750,000원	프리랜서 + 근로 합산
인적공제 (본인)	△1,500,000원	△1,500,000원	본인 기본공제 150만 원
인적공제 (부양가족 1명)	△1,500,000원	△1,500,000원	배우자 또는 부양가족 150만 원
국민연금	△2,000,000원	△2,000,000원	납부액 전액 공제
건강보험료	△1,500,000원	△1,500,000원	본인 부담분 전액 공제
노란우산공제	△3,000,000원	△3,000,000원	소득 4천만~1억 한도 300만 원
과세표준	43,750,000원	37,250,000원	세금 매기는 기준 금액
산출세액	5,422,500원	4,327,500원	15% × 과세표준 - 누진공제 126만 원
근로소득세액공제	△660,000원	△660,000원	근로소득자 기본 세액공제
자녀세액공제	△150,000원	△150,000원	자녀 1명 15만 원
연금계좌세액공제	△600,000원	△600,000원	연금저축·IRP 5,000,000원 × 12%
의료비세액공제	△300,000원	△300,000원	총급여 3% 초과분의 15%
교육비세액공제	△225,000원	△225,000원	교육비 납입액의 15%
월세세액공제	△750,000원	△750,000원	월세 납입액의 15%
보험료세액공제	△120,000원	△120,000원	보장성 보험료 납입액의 12%
결정세액	2,617,500원	1,522,500원	최종 확정 세금
기납부세액 (3.3%)	△1,650,000원	△1,650,000원	용역대가 수령 시 공제된 3.3%
기납부	△500,000원	△500,000원	급여받으실때 공제되었던 갑근세 또는 근로소득세
최종 납부세액	467,500원	△627,500원 (환급)	장부에의해신고하면 환급나옴

5. 결론

프리랜서 종합소득세는 경비 적용 방식과 공제 항목을 얼마나 챙기느냐에 따라 납부세액이 크게 달라집니다.

특히 근로소득이 함께 있다면 반드시 합산 신고하셔야 하며, 장부를 꼼꼼히 작성할수록 절세 효과가 커집니다.

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세무실무 35년 김여사 | tax35kimyeosa.blogspot.com