간편장부란

 

간편장부 완벽 가이드
작성법·대상자·절세전략까지

업종별 수입금액 기준 | 실전 예시 | 무기장가산세 | 이월결손금

📋 소득세법 제160조 | 소득세법시행령 제208조 | 2025년 귀속기준

📋 간편장부란?

간편장부는 국세청이 소규모 사업자를 위해 특별히 고안한 장부입니다. 복잡한 복식부기와 달리 가계부처럼 날짜별로 수입과 지출한 비용만 기록하면 됩니다. 소득세법시행령 제208조 9항에 의해 신설되었으며, 2026년 현재도 소규모 개인사업자의 핵심 절세 도구입니다.

💡 간편장부 핵심 
수입이 발생한 날짜에 금액 기록 → 지출비용 발생 날짜에 지출액 기록 → 100만 원 이상 고정자산은 별도 기록

👥 간편장부 대상자 기준

업종	직전연도 수입금액
농업·임업·어업·광업·도소매업	3억 원 미만
제조업·음식점업·건설업	1억 5천만 원 미만
부동산임대업·서비스업	7천 5백만 원 미만

⚠️ 전문직 사업자

변호사·세무사·의사·회계사 등 수입금액에 관계없이 복식부기 의무자입니다.

⚠️ 신규 사업자(개업한사업자)

직전연도 수입금액이 없으므로 자동으로 간편장부 대상자로 분류됩니다. 단, 전문직은 제외합니다.

📝 간편장부 기록 항목 3가지

항목	기록 내용	주의사항
① 수입	매출 발생 날짜에 금액 기록	신용카드·현금매출 구분 기록
② 비용	비용 발생 날짜에 공급가액 기록	부가세 제외한 실제 금액 기록
③ 고정자산	100만 원 이상 자산 별도 기록	감가상각 적용 위해 필수

📊 예시 1 — 도매업 (세금계산서 거래)

날짜	계정과목	거래내용	수입(공급가액)	비용(공급가액)
1/3	매출	문구류 납품 (○○마트)	2,000,000원	-
1/5	매입	문구류 사입 (○○제조사)	-	1,200,000원
1/10	임차료	창고및공장,사무실 월세	-	400,000원
1/15	매출	문구류 납품 (△△회사)	3,000,000원	-
1/20	인건비	직원 급여	-	1,500,000원
1/25	차량유지비	유류대	-	150,000원
1월 합계			5,000,000원	3,250,000원

📊 예시 2 — 음식점업 (현금수입업종)

날짜	계정과목	거래내용	수입	비용
1/3	매출	신용카드매출	1,500,000원	-
1/3	매출	현금매출 (현금영수증 발행)	300,000원	-
1/5	재료비	식재료 구매	-	400,000원
1/10	임차료	가게 월세	-	800,000원
1/15	매출	신용카드매출	2,000,000원	-
1/15	매출	현금매출 (현금영수증 발행)	200,000원	-
1/20	인건비	아르바이트 급여	-	600,000원
1/28	고정자산	업소용 냉장고 구매	-	1,500,000원
1월 합계			4,000,000원	3,300,000원

⚠️ 현금수입업종 주의! 

신용카드매출과 현금매출을 반드시 구분해서 기록해야 합니다. 현금매출 누락 시 국세청 사후검증 대상이 될 수 있습니다.

⚠️ 100만 원 이상 고정자산(냉장고등)은 고정자산 매입란에 따로 기록해야 감가상각비로 나눠서 비용 처리됩니다.

📈 이월결손금이란?

장부를 기장한 사업자(간편장부·복식부기 모두 해당)가 해당 연도에 적자가 발생한 경우, 그 손실(적자)금액을 다음 해부터 최대 15년간 이익에서 공제받을 수 있는 제도입니다.

장부 기장한 경우	추계신고한 경우
✅ 이월결손금 공제 가능 (15년)	❌ 이월결손금 공제 불가

💡 예시: 2025년에 500만 원 적자 발생 → 2026년 이익 발생 시 500만 원을 먼저 공제한 후 세금납부

⚠️ 무기장 가산세

상황	가산세	실전 예시
간편장부 대상자가 추계신고	산출세액의 20%	산출세액 100만 원 → 가산세 20만 원

✅ 무기장 가산세 면제 (간편장부 대상자에 한함)
① 2025년 신규 개업 사업자
② 직전연도(2024년) 수입금액 4,800만 원 미만 사업자

✅ 핵심 요약

▶대상자 — 직전연도 수입금액 업종별 기준 미만 개인사업자

▶기록 항목 — 수입·비용·고정자산 매입 3가지

▶현금수입업종 — 신용카드매출·현금매출 반드시 구분 기록

▶이월결손금 — 장부 기장 시 최대 15년 이월공제 가능

▶무기장 가산세 — 추계신고 시 산출세액의 20% 부과

▶기장세액공제 — 복식부기 신고 시 산출세액의 20% (한도 100만 원)

▶양식 다운 — 국세청 홈페이지 무료 제공 (엑셀·한글)

✅ 실무 포인트

간편장부는 매일 가계부 쓰듯 꼼꼼히 기록해두면 5월 종합소득세 신고 때 실제 비용을 전액 인정받아 세금을 크게 줄일 수 있습니다. 특히 D형 사업자는 기준경비율 추계신고보다 간편장부 기장이 대부분 유리하며, 결손이 발생한 경우 15년간 이월공제까지 받을 수 있습니다. 현금수입이 많은 음식점 등은 신용카드매출과 현금매출을 반드시 구분해서 기록하는 습관이 중요합니다.

※ 본 포스팅은 2026년 기준 국세청 공식 안내 및 소득세법을 바탕으로 작성되었습니다. 개별 상황에 따라 적용이 다를 수 있으므로 국세청(☎ 126) 또는 담당 세무사에게 문의하시기 바랍니다.
※ 법령 근거: 소득세법 제160조 / 소득세법 시행령 제208조 / 국세청고시 제2024-19호