접대비한도 어느만큼 사용가능할까요

 

접대비한도 계산 및 손금불산입

※ 2025년 세법 기준 | 법인세 신고 시 세무조정

① 한도 계산 구조

구분	중소기업	일반법인
기본 한도	3,600만원	1,200만원
수입금액 한도 매출 100억 이하분 × 0.3% 100억~500억 이하분 × 0.2% 500억 초과분 × 0.03%	매출액 규모에 따라 계산
특수관계인 거래분	위 요율의 10% 적용
✅ 접대비 한도액	기본 한도 + 수입금액 한도

② 손금인정 / 손금불산입 판단

구분	내용	처리
한도 이내 지출	접대비 지출액 ≤ 한도액	전액 손금 인정
한도 초과 지출	접대비 지출액 > 한도액	초과분 손금불산입 (법인세 과세)
적격증빙 없는 지출	건당 3만원 초과인데 법인카드 미사용	전액 손금불산입

③ 계산 예시

▶ 조건: 중소기업 / 연매출 50억 / 당해 연도 접대비 지출 6,000만원

· 기본 한도 = 3,600만원

· 수입금액 한도 = 50억 × 0.3% = 1,500만원

· 접대비 한도액 합계 = 3,600 + 1,500 = 5,100만원

· 실제 접대비 지출 = 6,000만원

→ 손금 인정액 = 5,100만원 (비용 처리 가능)

→ 손금불산입액 = 6,000 - 5,100 = 900만원 (법인세 과세 대상)

✅ 한도 초과분은 법인세 신고 시 손금불산입 세무조정으로 처리합니다.

✅ 적격증빙 없는 접대비는 한도와 관계없이 무조건 전액 불인정됩니다.

✅ 법인세 신고 시 기업업무추진비 명세서(별지 제29호)를 반드시 제출해야 합니다.